Novela daně z příjmů – Kryptoaktiva

Do konce roku 2024 byly kryptoměny v České republice považovány za nehmotné movité věci. Novela je nově popisuje jako „kryptoaktiva“, která by měla mít vlastní režim zdanění. Příjmy z jejich prodeje budou předmětem daně z příjmů fyzických osob ze samostatné činnosti (obchodování s kryptoaktivy na základě živnostenského oprávnění) či jako ostatní příjem (obchodování s kryptoaktivy bez souvisejícího živnostenského oprávnění).

Pokud subjekt poskytuje služby spojené s kryptoaktivy (typicky například směnárna kryptoaktiv, či nákup a prodej kryptoaktiv na cizí jméno) musí být nově pouze právnickou osobou (nesmí být už fyzickou osobou). Zároveň musí mít k tomuto výkonu činnosti zřízenou buď licenci (uděluje jí ČNB) nebo mít povolení od FAU (Finanční analytický úřad). Zároveň s licencí od ČNB se pojí i povinnost podávat auditovanou účetní závěrku.

Základ daně se stanovuje jako rozdíl mezi prodejní a pořizovací cenou kryptoaktiva. Sazba daně činí 15 % pro základ daně do 36násobku průměrné mzdy a 23 % pro část základu přesahující tuto hranici. V rámci samostatné činnosti bude příjem z kryptoměn podléhat i odvodům na sociální a zdravotní pojistné. 

Nová pravidla osvobození příjmů z kryptoaktiv
Nová pravidla pro osvobození platí na všechny prodeje kryptoaktiv, která byla prodána od 15.2.2025. Novela přibližuje zdanění kryptoaktiv k pravidlům platným pro cenné papíry a podíly. Tím se zvyšuje transparentnost a spravedlnost daňového systému. Celkově dojde ke zvýšení jistoty pro investice do kryptoaktiv, podpoře malých investic i dlouhodobého držení tohoto typu aktiv a zvýšení konkurenceschopnosti českého trhu v oblasti kryptoaktiv. Novela stanovuje dva limity pro možné osvobození daně, a to:
• Do 100 tisíc Kč ročně – příjmy nepřesahující tento limit budou osvobozeny. Toto osvobození se nevztahuje na prodej elektronických peněžních tokenů. 
Opatření podpoří drobné investory a příležitostné obchodníky, kteří v případě nepřekročení stanoveného limitu, nebudou muset tyto příjmy danit. To snižuje jejich administrativní zátěž a podporuje menší investice do kryptoaktiv.
• Do limitu 40 milionů Kč – pokud doba mezi nabytím a prodejem kryptoměn přesáhne 3 roky. Tento limit se posuzuje v součtu s příjmy z prodeje podílů, cenných papírů a kryptoměn. Podpoří dlouhodobé investování, umožní investorům širší diverzifikaci portfolia a v konečném důsledku zvýší jistotu investic do kryptoaktiv.